Какими налогами облагается выходное пособие при увольнении

Удержание НДФЛ с выходного пособия: облагается ли налогом выплата при увольнении?

Какими налогами облагается выходное пособие при увольнении

Трудовое законодательство призвано защищать права работников. Если сотрудник вынужден уволиться по определенным основаниям не связанным с его решением, ему положено выходное пособие. Размер и порядок расчета данной выплаты установлены официально, но не во всех случаях ясно, должен ли работодатель удерживать НДФЛ с выходного пособия.

Что нужно знать о выходном пособии?

Выходное пособие – это вид материальной помощи для уволенного сотрудника, на то время пока он не найдет новое место работы.

Поскольку в данном случае имеется ввиду расторжение трудового контракта по вине работодателя (а по основаниям, установленным статьей 178 ТК РФ), предприятие обязано выплатить сотруднику сумму компенсации.

При увольнении по соглашению сторон

Наличие соглашения сторон указывает на то, что руководство и работник сошлись во мнении о необходимости увольнения последнего. В связи с этим пособие по ТК РФ сотруднику не выплачивается.

Но, как гласит часть 4 статьи 178 ТК РФ, работодатель может включить положение о выходном пособии в перечень прав работников в иных случаях, в том числе, по соглашению сторон.

Оно закрепляется в трудовом либо коллективном договоре.

При сокращении штата

Сокращение штата – это уменьшение количества работников организации. В связи с этим сотрудникам, уволенным по данному основанию, полагается компенсация в виде выходного пособия.

Размер выплаты составляет:

  • среднемесячный заработок;
  • сохраняемая за работником средняя зарплата на период трудоустройства, но не свыше 2 месяцев с момента прекращения трудового договора.

Пособие рассчитывается в соответствии со статьей 139 ТК РФ и правительственного акта. Равняется нескольким среднемесячным зарплатам (как правило – двум).

Средний оклад рассчитывается исходя из суммы фактически начисленных работнику денежных средств и данных о том, какое количество времени он отработал за двенадцать предшествующих календарных месяцев (под ними понимается период с 1 по 30/31 число включительно, а в феврале – по 28/29). Также учитываются все иные формы выплат, независимо от их источников, применяемых конкретным работодателем.

В законе перечислены выплаты, которые не могут использоваться при расчете среднего заработка. Например, к ним относятся премии, больничные, пособия по беременности и родам и другие оплачиваемые дни отсутствия на рабочем месте.

Размер среднего заработка сотрудника не может быть меньше установленного законом прожиточного минимума. Также эта сумма не зависит от возраста, стажа или квалификационного уровня гражданина.

Если сотрудник отработал в организации менее 1 года, для расчета средней зарплаты и пособия учитывается время, в течение которого он официально числился в штате. В ситуации, когда гражданин трудился менее месяца до момента сокращения штата, для исчисления используется тарифная ставка или размер оклад.

Ликвидация предприятия

Российское законодательство под ликвидацией понимает вынужденное или добровольное, полное прекращение деятельности какой-либо организации (производственного предприятия или компании).

При такой форме закрытия юрлица, его права и обязанности не передаются другой организации, поэтому все работники, с которыми у него заключен трудовой договор, подвергаются увольнению с выплатой соответствующих компенсаций. Одной из них также является пособие.

Наиболее важная обязанность работодателя при ликвидации – это своевременное уведомление работника об увольнении в письменном виде, за 2 месяца до предстоящего прекращения деятельности.

Выходное пособие при ликвидации рассчитывается аналогичным образом, что и в случае сокращения штата работников. Также за основу берется среднемесячный заработок за 2 месяца, который составляет общую сумму пособия. Предполагается, что в течение этого периода сотрудник будет находиться в поиске работы.

Выдача денежных средств производится в день завершения трудовых отношений, когда готов полный расчет. Средства сотрудникам выплачиваются из бюджета работодателя, в котором заложена определенная сумма, расходуемая в случае ликвидации компании.

Выплата общей суммы выходного пособия осуществляется в следующем порядке:

  • пособие в день увольнения;
  • компенсационная выплата после истечения первого месяца, следующего за увольнением;
  • возмещение за второй месяц, которое является окончательным.

Однако, согласно трудовому законодательству, возникают случаи, когда работник может получать выплату и после истечения двух месяцев со дня увольнения. Если он в течение 2 недель с момента потери работы встал на учет в центре занятости населения, он может продлить срок содержания еще на 1 месяц.

Такое возможно, если в течение 2 месяцев для работника не нашлось подходящей должности. Выходное пособие в связи с ликвидацией не влияет на назначение выплаты по безработице.

Иногда можно уменьшить размер компенсации. К примеру, это касается тех сотрудников, которые заняты на работах сезонного характера. Им выдается выходное пособие, равное двухнедельному среднему заработку.

Призыв на военную службу

Если аннулирование трудового договора сотрудника связано с его призывом на военную или альтернативную гражданскую службу, ему положено выходное пособие в размере средней зарплаты за 2 недели. Чтобы иметь право на данную выплату, призывник должен предъявить по месту работы повестку о явке в военкомат для отправки на службу.

На основании этого документа издается приказ о прекращении трудового договора по пункту 1 части 1 статьи 83 ТК РФ. По аналогии с описанными выше ситуациями, будущий военнослужащий получает причитающееся ему выходное пособие в день увольнения.

Если он отсутствует в это время на рабочем месте, соответствующие суммы должны быть перечислены не позднее следующего дня после того, как уволенный предъявит требование о расчете.

Для установления размера средней зарплаты используется сумма, начисляемая за обычный рабочий день в следующих случаях:

Средний заработок высчитывается по правилу: дневная оплата, которую сотрудник получает в обычных условиях, умножается на численность дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем расчету.

Удерживается ли подоходный налог?

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении? Налог на доход физлиц – это сумма, высчитываемая с любого денежного прихода граждан (резидентов и нерезидентов Российской Федерации). В том числе, с выходного пособия увольняющегося сотрудника.

Однако не во всех случаях подоходный налог начисляется на пособие, а именно:

  • ликвидация компании;
  • призыв сотрудника на военную службу;
  • сокращение штата служащих;
  • изменение трудового договора руководителем, которое не устроило сотрудника;
  • нарушение прав работника, доказанное официально.

Согласно пояснениям Минфина России, НДФЛ с данных выплат не удерживается независимо от основания увольнения. Кроме того, указание на отсутствие удержания подоходного налога содержится в ст. 178 ТК РФ. Но работодатель вправе прописать дополнительные условия по поводу начисления НДФЛ в трудовом договоре.

Подоходный налог высчитывается с выходного пособия в следующих случаях:

Таким образом, применительно к выходному пособию, удержание из него НДФЛ актуально только в том случае, если размер выплаты превышает трехкратный средний заработок сотрудника. За основу расчета берется та часть суммы, которая превышает оплату труда.

Компенсация отпуска и налогообложение

Если у работодателя возникла необходимость выплатить увольняющемуся служащему компенсацию за неиспользованный отпуск, он должен удержать НДФЛ из этой суммы.

Несмотря на наличие перечня компенсаций, не облагаемых подоходным налогом, данный вид выплаты в него не включен (абзац 7 пункта 3 ст. 217 НК РФ). Удержание НДФЛ производится в момент фактической выплаты работодателем суммы за неиспользованный отпуск, поскольку он, в данном случае, выступает налоговым агентом.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода, считается день выдачи денег через кассу компании либо их перевода на банковский счет работника.

Если сотрудник планирует сначала выйти в отпуск, а затем уволиться, налог должен быть удержан в дату расчета – последний день работы перед отдыхом. В этот момент гражданин получает сумму, из которой уже произведен вычет подоходного налога.

Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:
Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!

Нужно ли перечислять страховые взносы при увольнении сотрудника?

Во время увольнения сотрудника, обязанностью работодателя становится проведение окончательного расчета выплат. Он осуществляется и в отношении страховых взносов, которые организация должна заплатить в общем порядке со всех сумм, причитающихся работку при увольнении. Исключение составляет выходное пособие в рамках трех средних заработков.

Для страховых отчислений применяются следующие ставки:

  • пенсионные (22%);
  • социальные – по временной нетрудоспособности и материнству (2,9%);
  • медицинские (5,1%);
  • на травматизм (0,2 – 8,5%).

Не подлежат обложению взносами, пособия поступающие от Фонда социального страхования. Например, к таким относится выплата по больничному листу или по уходу за ребенком. Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, утвержден ст. 422 НК РФ.

Таким образом, сотрудник увольняющийся в связи с сокращением штата, ликвидацией организации, призывом на военную службу или расторжением трудового контракта по вине работодателя, должен знать, что с положенного ему выходного пособия не удерживается подоходный налог.

Если размер причитающейся суммы трехкратно превышает его среднюю зарплату, тогда работодатель исчисляет НДФЛ.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 938-66-24, Санкт-Петербург +7 (812) 425-62-38, Регионы 8800-350-97-52

Источник: https://prozakon.guru/trudovoe/uvolnenie/ndfl-s-vyhodnogo-posobiya.html

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и НДФЛ

Какими налогами облагается выходное пособие при увольнении

Трудовые отношения с работником могут быть расторгнуты по многим причинам, а увольнение предусматривает выплату окончательного расчёта. Кроме того, зачастую гражданину полагается выдать выходное пособие, которое не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Но в законодательстве предусмотрены исключения из этого правила, когда налоговые выплаты начисляются в обязательном порядке.

Выходное пособие

Выходное пособие назначается сотруднику при различных причинах увольнения. Основания для выдачи денежных средств и размеры выплат закреплены в ст. 178 ТК РФ.

В нормативном акте также установлено, что материальная помощь на период трудоустройства сотрудника в ряде случаев может быть повышенной.

Соответствующие условия необходимо установить в контракте работника или в коллективном договоре.

Но для некоторых категорий специалистов размер пособия имеет ограничения. Этими работниками являются руководители высшего звена предприятия. Независимо от причин завершения с ними трудовых отношений сумма всех положенным им выплат и компенсаций не должна превышать трёхкратного размера среднемесячной заработной платы.

Особое внимание следует обратить на такую популярную причину прекращения сотрудничества, как увольнение по соглашению сторон.

При возникновении этой ситуации выплата бывшему работнику может одновременно считаться и компенсацией, и платой гражданину за согласие на расторжение трудового соглашения.

Но необходимо отметить, что начисление подобной помощи по указанному основанию запрещено всем руководителям и их заместителям, а также главным бухгалтерам организаций в соответствии со ст. 349 ТК РФ.

Единственной причиной для отказа в выплате пособия является увольнение, инициатором которого выступил наниматель. Это положение закреплено в разъяснении Верховного Суда России.

Размер выплаты

Когда предприятие проходит процедуру ликвидации или сокращения штата работников, то, согласно положениям ст. 178 ТК РФ, всем сотрудникам, подлежащим увольнению, обязательно выдаётся выходное пособие, равное среднемесячной зарплате. Но работодателю следует учесть, что:

  1. Граждане, лишившиеся работы, должны получать среднюю заработную плату в течение первых двух месяцев с момента расторжения договора.
  2. Если сотрудник встал на учёт в местной службе занятости населения в течение двух недель после увольнения, но не был трудоустроен, то в подобном случае он имеет право на получение средней зарплаты за третий месяц.

Законодательством предусматриваются и другие случаи выдачи выходного пособия. Но в этом случае его размер составляет сумму заработка специалиста за две недели:

  1. Гражданин признан полностью нетрудоспособным, что подтверждается заключением медицинской комиссии. Этому работнику необходимо выплатить материальную помощь, положенную при прекращении сотрудничества по причине инвалидности.
  2. Специалист не желает переводиться на другую должность, которая была ему предложена по результатам пройденного медосмотра, или у нанимателя нет вакансии с подходящими условиями труда.
  3. Бывший работник был восстановлен решением суда в прежней должности.
  4. Гражданин отказывается от продолжения сотрудничества из-за изменений, внесённых в положения его трудового договора.
  5. Наниматель переехал в другой населённый пункт, а специалист на переезд не согласился.
  6. Работник уволен в связи с призывом на срочную службу в ряды Вооружённых сил.

Таким образом, сумма выплаты, причитающейся должностному лицу, напрямую связана с основанием увольнения, а также с размером зарплаты бывшего работника.

Наниматель имеет право по своему усмотрению указать в коллективном договоре предприятия, контракте или дополнительном соглашении со специалистом ситуации, при которых он обязуется выплатить материальную помощь.

Кроме того, в этих нормативных актах разрешается установить повышенный размер выходного пособия при увольнении. Но с 2017 года НДФЛ и страховые взносы на часть выплаты, превышающую норму, установленную законодательством, уже начисляются.

Отказ в компенсации

В Трудовом кодексе предусмотрены случаи, при которых пособие не может быть выплачено. К ним относятся:

  1. Увольнение по причине нарушения гражданином правил дисциплины, установленных в организации.
  2. Прекращение сотрудничества инициировано нанимателем и произведено в период испытательного срока. Возможность подобного увольнения закреплена в положениях договора.
  3. Работник подал руководителю заявление на расторжение контракта по собственному желанию.
  4. Сотрудник и работодатель договорились о завершении трудовых отношений по соглашению сторон и об отсутствии взаимных претензий. Это подтверждается соответствующим документом и записью в трудовой книжке гражданина.
  5. Договор о сотрудничестве заключался на период, не превышающий двухмесячного срока.

Во всех указанных случаях работодатель имеет право отказаться от выдачи специалисту пособия. Но запрета на его выплату в законодательстве нет. Это позволяет руководству организации самостоятельно принимать решения о перечислении соответствующих сумм, например, за заслуги увольняющегося сотрудника перед компанией.

Удержание НДФЛ

Чтобы понять, начисляются ли на компенсацию при увольнении страховые взносы и НДФЛ, нужно обратиться к нормам Налогового кодекса России. В ст. 217 этого нормативного документа закреплено, что подобные выплаты не облагаются налогом в следующих случаях:

  • это положение утверждено федеральными или региональными законодательными актами;
  • сумма компенсации не превышает норм, указанных в законе.

Если назначенные к выплате специалисту компенсации окажутся выше лимита, установленного Налоговым кодексом, работодателю придётся произвести удержание налога на доходы физических лиц. Взнос необходимо удержать с суммы, превысившей лимит, если выплата будет соответствовать одному из оснований:

  1. Общий размер полученных специалистом компенсационных пособий на период трудоустройства будет в три раза больше средней месячной заработной платы. Это правило распространяется на руководителей организаций, то есть на директора, его заместителей и главного бухгалтера. Подобное положение связано с тем, что чаще всего расчёт, получаемый указанными работниками, значительно превышает установленные законом нормативы.
  2. Шестикратное превышение среднего месячного заработка гражданина, который трудился на предприятиях в регионах Крайнего Севера, а также в приравненных к ним местностях. Повышение лимита объясняется более высоким уровнем оплаты труда сотрудников.
  3. Работник получил материальную помощь на время трудоустройства в связи с досрочным расторжением договора при сокращении штата.

Удержание налога с сумм, которые меньше указанных лимитов, недопустимо. Но также не должно быть случаев неначисления взносов на доходы, превышающие перечисленные нормы.

Плательщик налоговых взносов

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по начислению и выплате в бюджет налоговых сумм лежит на определённых налогоплательщиках. К ним относятся:

  • компании, имеющие регистрацию на территории Российской Федерации;
  • частные предприниматели, которые должны платить налог за себя и своих работников;
  • нотариусы, ведущие частную практику;
  • адвокаты, занимающиеся частным консультированием или открывшие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения организаций, расположенные на территории России, в то время как их головные офисы имеют иностранную регистрацию.

Таким образом, гражданин хоть и является налогоплательщиком, но заниматься начислением и своевременной уплатой НДФЛ он не должен. Эта ответственность целиком возложена на его нанимателя.

Страховые отчисления

Подобно налогу на доходы, отчисления во внебюджетные фонды, то есть в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, не подлежат обязательному удержанию, если сумма выплаты не превышает определённого законом лимита. Если же она больше указанного норматива, то выходное пособие при увольнении облагается страховыми взносами. Это происходит в следующих случаях:

  1. Общая сумма получаемых работником выплат в три раза больше среднемесячной зарплаты.
  2. Пособие гражданина, увольняющегося из компании, которая расположена в районах Крайнего Севера и регионах, приравненных к ним, превышает среднюю заработную плату за месяц в шесть раз.
  3. Компенсация для руководства организации больше трёхкратного размера среднемесячной зарплаты сотрудника.

Как и в случае с НДФЛ, взносы могут быть начислены только на ту часть выплаты, которая превышает норматив, закреплённый правовыми актами. Другие варианты исчисления являются незаконными.

Расчёт страховых взносов — это отчёт, сдаваемый в Пенсионный фонд Российской Федерации. В нём присутствуют все принципы заполнения отчётности, которая раньше подавалась во внебюджетные фонды.

В РСВ сохранён годовой расчётный период. На протяжении одного года данные по начисленным и уплаченным взносам ежеквартально заносятся в промежуточный отчёт нарастающими суммами. Но при этом в нём присутствует и более детальная информация, относящаяся к последнему на момент сдачи отчёта кварталу.

В раздел 3 РСВ данные обо всех выплатах физическому лицу и суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование за прошедший период указываются только в накопительной форме. По этой причине помесячно увидеть отражение информации можно лишь в последнем квартале.

Так как в РСВ данные следует показывать на протяжении расчётного периода нарастающими суммами, уволенные сотрудники в расчёт по страховым взносам всегда будут включаться. Информация о них попадает:

  • В подраздел 1.1 приложения 1, относящегося к разделу 1. Она содержится в суммах, которые проставлены в графе «Всего с начала расчётного периода».
  • В раздел 3 «Персональные данные работников».

Но в связи с тем, что начисления по гражданам, завершившим трудовую деятельность в организации до начала последнего отчётного периода, уже производятся, то заполнять подраздел 3.2 нет необходимости.

Таким образом, из сведений об уволенных, отражающихся в разделе 3, присутствуют только данные, позволяющие идентифицировать этого гражданина. Подобную информацию нужно включать в РСВ до окончания года увольнения.

При завершении трудовых взаимоотношений работнику следует выдать выписку из отчёта, которую можно заполнить по образцу.

Налог на прибыль и УСН

Все положенные увольняемым специалистам компенсации необходимо учитывать в расходах на оплату труда. К этим начислениям относятся выходные пособия, предусмотренные соглашениями о прекращении сотрудничества. Получается, что выплата, которую наниматель перечисляет бывшему работнику, в рассматриваемой ситуации способствует уменьшению налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.

Если на предприятии применяется упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то все затраты на заработную плату персонала учитываются так же, как в случае, описанном выше. Это значит, что выплата пособия на период трудоустройства, закреплённая в каком-либо локальном нормативном документе предприятия, может включать в расходы.

Материальная помощь, получаемая работником при расторжении контракта, предусмотрена законодательством и подлежит перечислению вне зависимости от оснований, по которым работник решил уволиться. Эта сумма не подлежит обложению НДФЛ и страховыми отчислениями, но лишь в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Источник: https://trud.help/zarplata/oblagaetsya-li-vyihodnoe-posobie/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.